Παραποίηση οικονομικών καταστάσεων και έλεγχοι ορκωτών ελεγκτών.

Abstract

Η κάθε μορφής λογιστική «λαθροχειρία» που διαπράττεται με σκοπό τον εξωραϊσμό των οικονομικών καταστάσεων αποτελεί χωρίς αμφιβολία την μεγαλύτερη μορφή απάτης στο σύγχρονο επιχειρησιακό περιβάλλον. Το φαινόμενο αυτό που λαμβάνει όλο και μεγαλύτερες διαστάσεις προκαλώντας ζημιές δισεκατομμυρίων, ανέδειξε μια νέα μορφή κινδύνου για τις επιχειρήσεις και κλόνισε την αξιοπιστία του χρηματοοικονομικού συστήματος γενικότερα. Ο στόχος της παρούσας διπλωματικής εργασίας είναι να εξετάσει τόσο τις διάφορες πτυχές του φαινομένου της παραποίησης των οικονομικών καταστάσεων όσο και το ρόλο που διαδραματίζει ο ορκωτός ελεγκτής ως εγγυητής της ποιότητας στην χρηματοοικονομική πληροφόρηση. Ειδικότερα εστιάζει στην επισκόπηση του φαινομένου αναφορικά με τις μορφές που αυτό λαμβάνει, τα κίνητρα που οδηγούν στη διάπραξή του, αλλά και τις λογιστικές πρακτικές που ακολουθούνται. Επίσης, εξετάζεται η έννοια και ο ρόλος του ελεγκτή και της ελεγκτικής επιστήμης, καθώς και οι ευθύνες των ελεγκτών σχετικά με την αποκάλυψη της απάτης σ’ έναν έλεγχο οικονομικών καταστάσεων. Ταυτόχρονα γίνεται μια προσέγγιση μερικών απ’ τα μεγαλύτερα εταιρικά σκάνδαλα που συγκλόνισαν την οικονομία παγκοσμίως. Τέλος, στα πλαίσια της παρούσας εργασίας επιχειρείται μια βιβλιογραφική ανασκόπηση των παραγόντων εκείνων που επηρεάζουν την παραποίηση των οικονομικών καταστάσεων και συγκεκριμένα της χειραγώγησης των κερδών. Στη συνέχεια εξετάζεται εμπειρικά η σημαντικότητα κάποιων μεταβλητών στην διαμόρφωση των κερδών σε δείγμα 100 μη εισηγμένων ελληνικών επιχειρήσεων κατά τα έτη 2002-2012. Με την μελέτη αυτή ερευνάται το κατά πόσο κάποιοι οικονομικοί δείκτες-μεταβλητές έχουν επηρεάσει σημαντικά την διαμόρφωση των κερδών όλα αυτά τα χρόνια, άρα και η πιθανότητα τους να συμμετείχαν σε λογιστικά «μαγειρέματα» είναι υψηλή. Η μελέτη αποκαλύπτει ότι τα Αποθέματα, το Κόστος Πωληθέντων και τα Έξοδα Διοίκησης εμφανίζεται να επηρεάζουν σημαντικά τα κέρδη των επιχειρήσεων άρα αυξάνονται και οι πιθανότητες οι λογαριασμοί αυτοί να έχουν παραποιηθεί απ’ τους λογιστές σε σημαντικό βαθμό για την διαμόρφωση των επιθυμητών κερδών.

Each kind of illegal accounting interference which is perpetrated in order to prettify the financial statements is undoubtedly the greatest form of fraud in the modern business environment. This phenomenon which becomes greater and greater causing financial loses of billion dollars, presented a new form of danger for business and shaked the reliability of the financial system generally. The aim of this master thesis is to examine not only the various aspects of the phenomenon of falsification the financial statements but also the role of the chartered accountant as a guarantee of the financial information quality. More specifically it focuses on the survey of the different forms of this phenomenon, the motives which lead to its perpetration and the accounting methods that are implemented. Moreover in this master thesis, we examine the meaning and the role of the auditor, the auditing science, and the auditors’ responsibilities for the financial fraud revelation. Furthermore, we approach some of the greatest financial scandals which shaked the economy worldwide. To sum up, through this master thesis we attempt to make a literature review of the factors that affect the falsification of the financial statements and more specifically earnings management. In addition we examine empirically the significance of some variables concerning a sample of 100 not traded Greek businesses during 2002-2012. This survey searches whether some of the rates-variables have significantly affected the earnings all these years, so as their possibility to engage in accounting «cooking» is high. The above survey reveals that the inventory, the cost of products sold and the management expenses affect the business’ profits. Consequently, the possibilities that these accounts may have been falsified by accountants are raised.