Ορκωτοί ελεγκτές λογιστές και υποχρέωση έκδοσης φορολογικού πιστοποιητικού.

Abstract

Οι αλλαγές που έχουν πραγματοποιηθεί στις διαδικασίες φορολογικού ελέγχου, στην φορολογική διοίκηση και γενικά στην φορολογική πολιτική, έχουν προσελκύσει την προσοχή πολλών ερευνητών τα τελευταία χρόνια. Μέσω της επισκόπησης της διεθνής αρθρογραφίας γίνεται αισθητό το πρόβλημα της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής καθώς και πόσο αποτελεσματικός μπορεί να γίνει ο φορολογικός έλεγχος μέσω της εκμετάλλευσης της εμπειρογνωμοσύνης και της εξειδίκευσης των Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών. Ως λύση σε αυτό το πρόβλημα, η φορολογική διοίκηση δημιούργησε μία νέα διαδικασία φορολογικού ελέγχου, το Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό. Η μελέτη εξετάζει την σχέση μεταξύ της αποτελεσματικότητας του Ετήσιου Φορολογικού Πιστοποιητικού, της εργασίας των Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών, του Προγράμματος Φορολογικού Ελέγχου και των αλλαγών που θα πρέπει να πραγματοποιηθούν στην διαδικασία έκδοσης του Ετήσιου Φορολογικού Πιστοποιητικού. Κατά την διάρκεια εκπόνησης της διπλωματικής εργασίας, συντάχθηκε και διανεμήθηκε ερωτηματολόγιο σε Ορκωτούς Ελεγκτές Λογιστές που εργάζονται σε Ελεγκτικά Γραφεία στην Ελλάδα. Τα αποτελέσματα καταδεικνύουν πως το Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό αποτελεί ένα αποτελεσματικό εργαλείο το οποίο μέσα από την εργασία των Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών και της ορθής εφαρμογής του Προγράμματος Φορολογικού Ελέγχου, μπορεί να οδηγήσει στην εξάλειψη της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής, συνεισφέροντας σημαντικά στην υιοθέτηση φορολογικής συμμόρφωσης και φορολογικής συνείδησης των επιχειρήσεων καθώς και στην αύξηση των φορολογικών εσόδων του κράτους. Το Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό θα πρέπει να υιοθετηθεί και να εφαρμοστεί κυρίως από τις μεγάλες και μεσαίες επιχειρήσεις παρέχοντας τους φορολογική ασφάλεια, με τους Ορκωτούς Ελεγκτές Λογιστές να αντιμετωπίζουν νωρίτερα φορολογικά ζητήματα και λανθασμένους φορολογικούς χειρισμούς δημιουργώντας ευνοϊκό κλίμα για νέες επενδύσεις, εξαγορές και συγχωνεύσεις. Τέλος τα ευρήματα της έρευνας δείχνουν ότι υπάρχει θετική συσχέτιση ανάμεσα στην συμβολή του Φορολογικού Πιστοποιητικού με την εργασία που παρέχουν οι Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές, με το Πρόγραμμα Φορολογικού Ελέγχου και με τις αλλαγές που θα πρέπει να πραγματοποιηθούν στην διαδικασία έκδοσης του Ετήσιου Φορολογικού Πιστοποιητικού.

The changes that have taken place in tax control procedures, tax administration and tax policy in general have attracted the attention of many researchers in recent years. Through a review of international literature, the problem of tax evasion and tax avoidance becomes apparent, as well as how effective tax audit can be made through the exploitation of the expertise and specialization of External Auditors. As a solution to this problem, the tax administration has created a new tax audit procedure, the Annual Tax Certificate. The study examines the relationship between the effectiveness of the Annual Tax Certificate, the work of the External Auditors, the Tax Audit Program, and the changes that should be made to the Annual Tax Certificate process. During the preparation of the thesis, a questionnaire was prepared and distributed to External Auditors working in Audit Offices in Greece. The results show that the Annual Tax Certificate is an effective tool which, through the work of the External Auditors and the proper implementation of the Tax Audit Program, can lead to the elimination of tax evasion and tax avoidance, contributing significantly to the adoption of tax compliance and tax consciousness of businesses as well as to the increase of tax revenues of the state. The Annual Tax Certificate should be adopted and implemented mainly by large and medium enterprises providing them with tax certainty, with External Auditors addressing tax issues and incorrect tax manipulations earlier, creating a favorable climate for new investments, mergers and acquisitions. Finally, the survey findings show that there is a positive correlation between the contribution of the Tax Certificate with the work provided by External Auditors, the Tax Audit Program and the changes that should be made to the Annual Tax Certificate process.